2023年9月24日，中國财政學史與财政文化年會（2023）暨第八屆“鄧子基财經學術論文獎”頒獎會在京召開。會上公布了“鄧子基财經學術論文獎2023”的評選結果，我院王雍君教授發表于《财貿經濟》2021年第2期的論文《财政治理視角的支出整合、融資适配與複式預算：一個分析框架》榮獲優秀論文獎。頒獎儀式後，王雍君教授代表本屆獲獎者發表了獲獎感言。

圖1： 頒獎會現場

為進一步鼓勵學術創新、獎勵優秀人才，福建省鄧子基教育基金會與中國社會科學院财經戰略研究院《财貿經濟》編輯部共同發起設立“鄧子基财經學術論文獎”。經過多年的發展，鄧子基系列财經論文獎在提攜青年，獎掖優秀學術成果，引領科研方向，促進财稅科研工作者交流等方面獲得了越來越大的影響力。此次王雍君教授的獲獎論文也是我院在财稅基礎理論創新上的一項重要标志性成果。

附：王雍君教授獲獎感言

尊敬的各位領導、老師和财稅界同仁：

大家好！

站在這裡，心情有點激動。作為一個學者能夠獲得學術獎是一生的榮耀，何況對我而言是個大獎。照理，我已經到了寵辱不驚的年齡段，但接到獲獎通知還是吃驚不小。在此特别感謝鄧子基教育基金會，特别感謝中國社科院，特别感謝中國社科院财貿所和中國社科院戰略經濟研究院，還要特别感謝《财貿經濟》編輯部。32年前的1991年，我進入中國社科院研究生院攻讀财貿專業的經濟學博士，1994年進入韦德体育官方网站從事教學和研究工作至今。

财政學是财經學科皇冠上的明珠，堪稱“高大上”的學科。财政學的使命是研究花好納稅人的錢、服務人民。我不知道天底下還有哪門學科比财政學更高大上？借此機會給大家簡單陳述一下，我的獲獎論文的一個非常簡要的概念框架。

中國是世界上罕見的支出大國。目前四本預算的總支出超過40萬億元，超過經濟總量的40%。這個背景，強化了支出設計的重要性和緊迫性。在我看來，學界和學者們應使用合宜的學術語言和語境，去清晰而強烈地把底層邏輯和核心價值表達出來。這一點非常重要。

國家富強、人民富裕，其實在很大程度上就取決于三句話。三句話綜合起來，可以表明财政學為何是攸關國計民生和治國經邦的大學問。

第一句是“拿錢有度”，要有合宜的法度，不僅僅是采納降低人民财政負擔的基本立場。

第二句是“花錢有計”，要有精心的支出設計。這篇獲獎文章就是一個研究支出設計的文章。面對40多萬億元的龐大支出，從拿錢開始到如何設計支出，再到如何服務人民和納稅人，這是一個宏大的社會系統工程。但是在這個層面，我們的理論話語還不夠清晰和強烈，價值取向也相當模糊。

第三句是“服務有方”。支出設計要通過服務安排落地。服務安排，就是政府要以合理成本提供與公衆和社會偏好一緻的公共政策與服務，并且持續保持如此作為的激勵。财政學一定有要合宜的價值理念。概括成一句話，那就是服務人民，因為你是拿人錢财替人消災，橫批就是服務人民，這是一個最高的價值原理，也是最高的價值引領。

當然還要“立地”，也就是為納稅人創造納稅價值。納稅人遲早為政府的一切開支買單。納稅使納稅人失去了貨币價值，民主治理的基本問題随之而來：如何合理保證公共部門基于納稅人的立場、采納納稅人視角，通過花錢和服務使納稅人失去的貨币價值得到充分補償。納稅價值要“立地”，這就是我這個文章的一個價值理念。說明什麼問題？說明理論建構既要有價值引領的“頂天”，也要有落實價值引領的“立地”，兩者要結合起來。

獲獎也說明财政理論建構還有潛力。“理論”這個詞經常被濫用。我固執地認為，如果不把頂天立地的中間環節搞清楚，也就是把基本的因果關系搞清楚，那麼我們可以稱為思想，可以稱為觀點，但不好意思稱為理論。

理論建構的真谛，在于把一種反映底層邏輯的基本因果關系一層一層地揭示出來。我們應該理解，在真實世界裡，拿錢、花錢與服務人民之間需要一個精細的制度安排與技術設計，以使拿錢與花錢、花錢與服務之間的巨大鴻溝得到填充。世界上那些治理良好的國家，莫不在此投入大量資源、時間和精力，涉及政治家、官僚、納稅人之間的博弈，還有許許多多的技術專家在進行支出的技術性設計。我們的支出設計，目前遠遠跟不上時代，更與龐大的支出規模形成鮮明的對照。

就“中間層級究竟為何”而言，國内财政學的聲音和表達并不清晰更不強烈，所以我的文章在這個層面做了一點點貢獻，邊際性的貢獻，以表明我們置身其中的财政世界，我們應該怎麼去看？其實，非常簡潔明了地去看就很好了。

首先，我們置身其中的财政世界，是且應該是一個公共部門向納稅人“拿錢-花錢-服務”的世界。其次，拿人錢财、替人消災的納稅人意識的覺醒和踐行，是每個國家、政府和民族融入了現代性的主要标志，也是國強民富的終極奧秘。最後，王朝周期律的财政根源，無非是執迷拿錢和花錢卻很少服務。

問題在于，我們得花些心思清楚地辨識三種行為：什麼是純粹的拿錢？什麼是純粹地花錢？還有什麼是真正地服務人民？财政學就是這三件事。如果這三件事我們研究清楚的話，我覺得其他的東西都是思想性的表達，觀點性的表達。如果把這三個事在因果層面，我們把它層層剝離出來，知道如何抵達終點，我們财政學理論建構，我想就大功告成了，這是我的一個很固執的理念。

一種有資格稱為“理論”的财政理論，一定是把“頂天-立地”的中間層級說得透徹明白的基本因果關系理論。頂天就是服務人民，我們幾乎每個公共組織都有“為人民服務”的标語。按照我的理解，把為人民服務的财政安排說清楚，正是财政學者的崇高使命。财政學就是研究拿人民錢财為人民消災，橫批就是财政，我的觀點就是：财政非常簡單。但是曆史上很多的統治者，很多的王朝，他們注重拿錢和花錢，但是很少提供服務，王朝周期律的一個主要源頭就在這個地方。

總之，财政理論建構應該是中間層次的建構，一定要把頂天和立地這個中間層級的基本因果關系層層揭示出來，以其為橋梁，使财政實踐者得以把服務人民的崇高價值理念，通過基于因果邏輯的橋梁式操作，抵達“立地”：為納稅人創造和公平分享納稅價值（tax value），并且至少在原則上證明納稅價值足以補償納稅人失去的貨币價值。

目前這個中間環節的理論相當薄弱。一直以來，支出設計晦暗不明，既缺失意識，更缺失理論建構和相關實踐。大家可以研究一下先進國家在支出設計上的最佳實踐，相當精細，不隻是應對複雜利益博弈的制度設計，還有處理成本效益問題的技術層面的精細設計。

支出設計的一個關鍵方面是預算過程的制度設計和技術籌劃。我們在這一塊的預算的編制還是比較薄弱，預算的審查，預算的執行這些環節都涉及既複雜又極端重要的支出設計問題。這是一個長長的鍊條，但是我們一直還沒弄明白，所以我覺得在這個方面我們理論建構大有可為。

怎樣才能把“頂天”和“立地”的财政理論内核說清楚？在我看來，唯有過程化展開的财政交換理論可以。在這種理論框架下，公共部門的适當角色被重新界定為“社會交換的組織者”：合理保證納稅人失去的貨币價值，通過支出設計和服務安排換取到足夠的納稅價值。已經有很好的理論框架告訴我們納稅價值應該如何界定和計量，比如當代公共支出管理（PEM）理論界定的理想财政成果的三個核心層級，即總額财政紀律、配置有效性和運營有效性；比如财政經濟學界定的政府财政職能三分支，即穩定、配置有和再分配；還有當代預算功能理論界定的四個預算功能，即控制、政策、管理和民主功能。

問題在于，我們必須搞清楚抵達納稅價值的中間層級是怎樣的，以及怎樣的制度安排最有可能抵達納稅價值。我一直有個非常基本的信念：互惠互利交換才是社會穩定與繁榮的長久之道。如何使一個社會繁榮和穩定？答案其實非常簡單，那就是把财政制度設計成一種互惠交換制度。

我們面對的問題是：從納稅人和社會的觀點與角度來看，納稅人一年失去數十萬億的貨币價值，如何才能通過花錢的精心設計和服務安排獲得充分的價值補償？如果我們能做到這一點，财政遊戲就是正和遊戲；如果我們不能從原則上證明我們花錢和服務足以補償納稅人失去的貨币價值，我們的财政遊戲就是個零和遊戲，或者負和遊戲。理論工作者需要去驗證我們在這個層面做得怎麼樣，還有哪些基本的因果關系沒弄明白，我說的就這麼一個簡單的事情。

這篇獲獎論文就不去介紹了。為什麼是這樣一個題目？這個題目就是瞄準支出設計薄弱環節，我們應該理解在真實世界裡面，支出設計是一個複雜的社會系統工程，這個層面的理論話語不明，拿錢與花錢能不能轉換為充分的服務，就沒有合理保證。

鑒于此，我在這篇論文中擴展了主流文獻的研究範式：把PEM的兩個三角範式擴展為六個範式。

知曉和理解這些範式是非常重要的。首先是PEM文獻界定的财政紀律-配置有效性-運營績效範式，以及它聯結的發展的三個綜合目标即增長-平等-穩定範式；随後是這篇論文界定的财政政策的四個範式，即“運營-投資-融資”範式和“經常支出Ea-資本支出Ec-經常支出Eb”範式；直至複式預算的“支出整合-融資适配-複式預算”範式，以及“财政政策-部門政策-複式預算”範式。遺憾的是，學者與學界對這些中間層級的範式研究似乎不屑一顧，真是令人無語。現實往往是這樣的：最緊要的往往最不被關注，最不重要的往往最被熱衷。舉例來說，計量研究大行其道，早已取代基本因果關系的清晰揭示。脫離基本因果陳述的計量研究，正如許多頂尖國際專家言明的那樣，無非是在本質上不适合計量研究的領域采用計量方法包裝和僞裝成“科學”的外衣，其真實意義和價值非常令人存疑。

支出設計這個主題的研究範式的核心價值在于幫助我們看清“頂天”到“立地”的中間層級，缺一不可。就現狀而言，學界對這些範式的理解和認知依然處于初級階段。在這種情況下，無論我們有怎樣的價值主張、思想主張、政策主張和觀點呈現，如何“落地”的問題實際上是晦暗不明的，或者充滿不确定性，偏誤風險很高。畢竟，我們生活一個因果關系的世界裡。不明因果，一切皆茫然，而且無力主宰命運。個人如此，組織如此，社會和國家也如此。

這篇獲獎文章其實就是拓展了幾個分析範式，把中間層級揭示出來，還鑒别了實踐路徑，以使我們能夠看清如何才能抵達财政世界的目标受益者。最重要的理論創新是範式創新。理論研究要重視基本的因果關系，還要重視基本範式創新。這些範式非常簡潔，就是幾個關鍵的概念，一層一層把中間層級的“橋梁”顯現出來。我在這篇論文中做了一點點努力，抛磚引玉而已。

再次感謝各位聆聽，謝謝。

供稿：趙國欽 審核：曹明星 編輯：王萌