2022年第11期《新華文摘》全文轉載了我校國際稅務研究中心主任曹明星教授發表在《财貿經濟》2022年第1期的論文——《數字經濟國際稅收改革：理論探源、方案評析與中國抉擇》。該文系基于韦德体育官方网站标志性研究成果（韦德体育官方网站推薦）與韦德体育官方网站一流學科建設項目“國際稅收全球治理”（中國财政發展協同創新中心推薦）前期研究，形成的國家社科基金後期資助項目“新時代國際稅收治理問題研究”（項目号：G2021115002L）的階段性成果。

本文聚焦數字經濟國際稅收治理變革，對新時代國際稅收治理在理論探索、方案評析與中國抉擇等方面提出了創新見解。

一是着力解決國際稅收全球治理新階段的原理創新與繼承問題，彌合現有改革方案說理不足和不清的缺陷，提供有價值的理論解決方案。本文首先在國家層面對市場經濟中的國家稅收依據理論再思考，從政府貢獻視角補全可比交易全景，重新論證國家/政府稅收的正當性及其邊界，以澄清“國家征稅是掏私人腰包”的錯誤認知；其次在國際層面考慮跨境交易中的國際稅收管轄權再分配，在國際貿易和國際投資等環節創新利潤生成和分配機制，平衡生産國和市場國、居民國和來源國的稅收利益和權利，以澄清“國際稅收管轄權建立在生産國創造利潤基礎上”的片面認知。最終，基于人們在不同層次類共同體中的公私利益博弈，從更大範圍、更長鍊條和更深程度上，解釋清楚了全球化失衡和國家利益的覺醒的原因；并在更寬廣視角重構跨境交易的多維框架的基礎上，提出了更為可信的國家稅收正當性和數量邊界理論，支持了更為合理的“供需雙方創造利潤”學說，為數字經濟條件下的市場國征稅權提供理論依據，從而為生産國、市場國及跨國公司多方平衡發展的新秩序奠定基礎。

二是嘗試提出國際稅收全球治理的戰略基礎與戰略升級問題，解決BEPS機制與New-BEPS機制的溝通和銜接，提供目标清晰的戰略發展方向。本文首先在技術層面集中精力探析經合組織基于多邊合作框架提出的“雙支柱”改革方案，分析其在謀求市場國公平稅收權益的同時限制了新興行業/落後地區的财政自主權和發展公平權，指明其“農民起義/貴族政變式”改革的進步性與保守性，并進行利益再衡平和規則再建構；在戰略層面指明經合組織應對跨國公司稅基侵蝕與利潤轉移（BEPS）的反避稅機制，深受稅收狹義化影響而導緻的國家财政失敗，以及由此帶來的改革進步性與局限性。本文繼而在技術層面科學建構數字經濟國際稅收改革的中國應對之策，着力闡明中國作為社會主義數字經濟市場大國，對數字經濟國際稅收改革在稅基安全、公平和發展三個方面的系統關切，勾畫一種基于全球市場競争與政府合作的技術機制和規則體系；并在戰略方面闡明中國需要基于“一帶一路倡議”共商共建共享原則，推動建立的稅基共建與利潤共享（New-BEPS）的國際稅收合作發展機制，從而更加尊重發展中國家經濟主權、理性對待稅收優惠政策、助力強化完整韌性的财政能力，以更具實質性、全面性的公平秩序建構促進數字經濟的普惠性發展。

關鍵詞：數字經濟國際稅收市場國征稅權中國抉擇

原文參考：

曹明星| 數字經濟國際稅收改革：理論探源、方案評析與中國抉擇 https://mp.weixin.qq.com/s/GDT1OgGMwtbyALEjejIPGw

（供稿：曹明星 審核：曹明星 編輯：王萌）